注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时，除了应当保持职业怀疑态度，还应当考虑（）

A .管理层是否诚信

B .是否可能存在重大的舞弊或错误

C .替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D .或有收费